Zrozumieć finanse cz. 4 Tajemnice bilansu. Zysk, aktywa, pasywa.

Jeżeli ominęła Cię poprzednia część artykułu o bilansie, zajrzyj tutaj.

Aby generować zyski, przedsiębiorstwo potrzebuje jeszcze innych aktywów niż pieniądze. Sama gotówka jest bezużyteczna – choć brzmi to dziwnie, w rzeczywistości przedsiębiorstwa nie chcą mieć zbyt dużo gotówki. Oczywiście, za wyjątkiem takiej ilości, która jest potrzebna do codziennych transakcji gotówkowych. Przedsiębiorstwo potrzebuje raczej takich rzeczy jak wyposażenie, meble, samochody, komputery, budynki, zapasy itp., po to, aby wykorzystywać te aktywa do produkowania dóbr i usług celem ich sprzedaży, tak aby można było wygenerować zysk. Dopiero pracując za pomocą takich aktywów można osiągać zyski.

Lecz – jak pisaliśmy się w poprzednich odcinakach naszego cyklu – przedsiębiorstwo nie może mieć czegokolwiek, o ile nie zostanie mu to dane. Zatem aby móc nabyć te wszystkie aktywa, przedsiębiorstwo pożycza z różnych źródeł. Najbardziej oczywistym źródłem jest właściciel przedsiębiorstwa, wspomniany “kapitalista”.

Pożyczki mogą występować w dwóch postaciach:

·       pożyczek wewnętrznych (tj. zaciągania wewnętrznego „długu” u właściciela, a to właśnie stanowi kapitał)

·       oraz pożyczek zewnętrznych, które polegają na zadłużeniu wobec stron trzecich, na przykład banków.

W obydwu przypadkach przedsiębiorstwo pożyczać może albo aktywa, których potrzebuje do pracy, albo gotówkę, za którą może kupić aktywa stanowiące majątek potrzebny do prowadzenia działalności operacyjnej. Suma źródeł finansowania wewnętrznego i zewnętrznego stanowi pasywa przedsiębiorstwa.

Co się więc stanie, jeśli nasza firma „Jabłko” wyda część kwoty 50.000 zł (którą wniósł w formie kapitału właściciel) na zakupy następujących zasobów:

ZŁ

Grunt i Budynki                 32.000

Meble                                 2.000

Wyposażenie                      3.000

Zapasy                               3.000

Razem                             40.000

Skład aktywów ulegnie zmianie.

Teraz równanie bilansowe wyglądać będzie następująco:

Gotówka, jako składnik aktywów uległa zredukowaniu o kwotę 40.000 zł, a na bilansie pojawiły się nowe aktywa, które zastąpiły te wydane 40.000 zł.

Zauważmy, że zobowiązanie wobec właściciela (kapitał) nie uległo zmianie. Przedsiębiorstwo jest nadal ”winne” właścicielowi 50.000 zł.

Nadal prawdą jest, że:

          Suma aktywów = Suma pasywów

Powyższy przykład pokazuje, że każda transakcja gospodarcza ma dwie strony o tej samej wartości. Kupujesz zapasy, więc z jednej strony przybywa aktywów, bo masz teraz dodatkowy zapas na składzie, lecz inny składnik aktywów maleje, ponieważ masz teraz mniej gotówki! Czego byś nie robił, równanie bilansowe ZAWSZE będzie prawdziwe.

Zaobserwowaliśmy też, że osoba fizyczna stanowi podmiot odrębny od firmy “Jabłko”. Wszystkie transakcje gospodarcze zapisywane będą w księgach rachunkowych podmiotu nazwanego “Jabłko”, a nie w księgach osoby!

C.D.N.

Zainteresował Cię ten temat? Zapisz się na specjalną letnią edycję modułu 1 kursu „Finanse dla niefinansistów”

– część 1 i 2 (3 dni zamiast 4) – 24-26 lipca 2017.